问询:结合《企业会计准则第 14 号——收入》中关于项目成本确认为资产的条件，逐条说明公司项目成本是否符合资产确认条件、会计处理是否规范、金额归集是否准确
根据《企业会计准则第 14 号——收入（财会〔2017〕22 号）》第二十六条规定：企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；（2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（3）该成本预期能够收回
”公司主要面向政府机关及企事业单位、国防院校及军工企业等客户，主要以招投标、商务洽谈方式获取订单
公司按照合同条款约定为客户提供相关数字化产品和服务，业务履约过程中发生的成本按项目进行归集，具体说明如下：公司业务发生的履约成本均有对应的合同，合同约定了项目实施内容，履约成本按照权责发生制原则归集，因此该成本属于为履行当前或预期取得的合同而投入的相关支出，应当作为合同履约成本；主要履约成本包括项目发生的直接成本、直接人工及间接费用，公司归集的项目成本均构成及增加了向客户交付相关数字化产品和服务的相关资源；公司与客户签订的合同中对项目最终成果、验收标准、收付款时点等有明确约定，公司按照合同履约并收取合同款项，该合同履约成本预期能够收回
综上，公司发生的成本符合新收入准则中关于合同履约成本确认为资产的条件
公司上述合同履约成本系产品和服务交付客户前发生的成本，属于合同履约中发生的成本，并且由于该项目尚未经客户验收及确认收入，故相关成本发生时确认为资产列示在合同履约成本项目，并于项目收入确认时结转至营业成本，符合《企业会计准则》的规定，会计处理规范
合同履约成本均按照项目进行归集核算，项目立项后，项目采购硬件及材料、装饰装修等直接归集至相应的项目成本
项目人员的人工成本根据工时记录归集至相应的项目成本；差旅费报销时对应具体项目，直接归集至相应的项目成本；折旧费等间接费用按照项目工时记录归集至相应的项目成本
合同履约成本金额归集准确
问询:说明项目人员成本、实施成本及各类其他成本的具体归集方法，各期成本、费用的归集和确认是否准确，与各项目实际支出是否匹配
回复：公司各类业务的项目成本主要包括直接人工成本、直接采购成本及间接费用，具体归集方法如下：直接人工成本的归集直接人工主要核算成本条线人员的工资、绩效、奖金、社保、福利费等
公司按照项目对人员工时进行管理、归集及核算，公司项目在系统平台中均拥有独立名称与编号，项目人员根据实际出勤情况通过办公平台线上工时系统进行填报，经项目所在部门负责人审批后汇总提交至财务部，财务部根据工时提报情况，编制月度工时分配表，以各项目统计的工时总额为基础分摊当期发生的人工成本并分别结转计入各项目成本
直接采购成本的归集公司直接采购成本主要包括外购硬件设备及材料、装饰装修、软件、外协部分采购等
外购硬件设备及材料主要为数字中心一体化业务中采购的触摸一体机、视频处理器等，公司按照项目（客户销售清单中相关设备的规格和型号）对设备及材料进行采购
设备及材料抵达项目现场后，项目现场负责人负责清点核对，核对无误后在硬件到场清单上确认，并将硬件到货清单原件存档，提请供应商按照签订的硬件到货清单开票
财务人员根据采购合同、硬件到场确认单、发票等单据直接归集至项目成本，发票未到的暂估入账，发票到时按实际数调整
装饰装修主要为项目发生的装饰装修业务，项目经理对项目现场装饰装修进行进度的确认，在《装修工程进度确认表》上签字确认，同时提请供应商开票
财务人员根据采购合同、《装修工程进度确认表》、发票等单据直接归集至项目成本，发票未到的暂估入账，发票到时按实际数调整
软件采购主要为公司出于项目人员排期、控制成本以及执行效率等情况的考虑，对于部分软件系统采取对外采购的形式，形成软件对外采购费用
在项目执行过程中，公司独立进行需求调研，方案设计，采购管理，运行测试等程序，并最终由公司向客户交付
报告期各期，公司软件外采成本较小，分别为 872,082.29元、2,302,171.17 元和 1,021,962.26 元
外协部分主要为数字内容涉及的配音服务、拍摄服务、演员服务等，公司按照项目需求进行外协采购
各项目负责人提交服务清单，与供应商对账，提请供应商开票，各项目负责人收到后，同时将服务清单、发票提交至财务部
财务人员根据服务清单上的项目编号直接归集至项目成本
报告期各期，公司外协服务成本较小，分别为 73,755.87 元、332,747.12 元和 798,380.90 元
公司依据与各供应商签订的采购合同金额，按照权责发生制原则计入项目的直接成本
间接费用的归集间接费用主要核算成本条线的差旅费、折旧费等，与项目直接相关的间接费用按照权责发生制进行归集，其余间接费用每月依据工时等在不同项目间分摊
公司生产人员因项目发生的差旅费，在费用报销流程以及资金支付审批流程中关联至相关项目，经部门主管、财务总监及分管高管审批后由财务部归集至项目成本
公司生产人员进行售前支持未关联至相关项目或项目验收后发生的差旅费相应计入销售费用
成本的结转方式数字中心一体化业务、数字孪生工业互联网业务以及数字化营销整合服务（不含网站推广维护服务）在项目交付验收时一次性结转成本；网站推广维护服务成本每月以各项目统计的工时总额为基础分摊当期发生的人工成本和外租服务器成本，并分别结转计入各服务项目成本
公司上述内部控制措施的制定和实施为公司成本、费用归集和确认的准确性以及在各项目间的准确分配提供了保证
因此，公司各期成本、费用的归集和确认准确，与各项目实际支出匹配，对应内控措施完整有效