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A. 依法在中国境内成立的外商独资企业B. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业C. 在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业D. 依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业1.2 下列关于所得税来源地的确定，符合企业所得税相关规定的是（ ）
A. 销售货物所得按照销售货物的企业所在地确定B. 股息、红利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定C. 特许权使用费所得按照转让特许权的企业所在地确定D. 动产转让所得按照交易活动发生地确定1.3 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，实际适用 10% 的企业所得税税率的是（ ）
A. 与境内机构、场所没有实际联系的境外所得B. 与境内机构、场所没有实际联系的境内所得C. 与境内机构、场所有实际联系的境外所得D. 与境内机构、场所有实际联系的境内所得1.4 下列关于收入确认时间的说法，符合企业所得税相关规定的是（ ）
A. 从事权益性投资取得股息、红利的，为实际收到股息的日期B. 采取预收款方式销售商品的，为收到预收款的日期C. 接受捐赠资产的，为签订捐赠协议的日期D. 将资金提供他人使用但不构成权益性投资的，为合同约定的债务人应付利息的日期1.5 下列关于企业所得税应税收入的确认时间，正确的是（ ）
A. 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现B. 特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现C. 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，发出货物 180 天后确认收入的实现D. 销售商品需要简单安装的，需要在安装和检验完毕时确认收入的实现1.6 下列关于收入确认时间的说法中，符合企业所得税相关规定的是（ ）
A. 包含在商品售价内可区分的服务费应在提供服务的期间分期确认收入B. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费应在收到费用时确认收入C. 为特定客户开发软件的收费应于软件完成验收时确认收入D. 广告的制作费应在相关广告出现于公众面前时确认收入1.7 2021 年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司 30% 的股权转让给乙公司
2022 年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2023 年完成股权变更手续；2024 年乙公司付讫股权转让价款
甲公司转让该股权应确认企业所得税收入的年度是（ ）
A.2021 年 B.2022 年C.2023 年 D.2024 年1.8 甲企业在 2023 年 8 月以 300 万元现金直接投资于乙企业，取得乙企业 30% 的股权，2023 年乙企业的税后利润 100 万元，2024 年 8 月甲企业转让乙企业的股权，取得股权转让收入 650 万元，此时乙企业账面累计未分配利润和累计盈余公积共 200 万元
甲企业应确认的股权转让所得的应纳税所得额是（ ）万元
A.650 B.350C.320 D.2901.9 某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱 20 台，不含税销售总金额为 60 000 元，总成本为 40 000 元，同时赠送加湿器 20 台，每台加湿器成本 500 元，每台不含税销售价格 600 元
依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是（ ）元
A.50 000 B.48 000C.72 000 D.60 0001.10 某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期为从 2023 年 9 月 1 日到 2026 年 8 月31 日，每年不含税租金为 480 万元，2023 年 8 月 15 日一次性收取 3 年租金 1 440 万元
下列关于该租赁业务收入确认的说法中，正确的是（ ）
A.2023 年增值税应确认的计税收入为 480 万元B.2023 年增值税应确认的计税收入为 160 万元C.2023 年应确认企业所得税收入 1 440 万元D.2023 年可确认企业所得税收入 160 万元一、单项选择题1.1 解析 B 本题考查居民企业和非居民企业身份的判定
选项 B 当选，非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
选项 AD 不当选，依法在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业属于我国的居民企业
选项 C 不当选，该类企业不属于我国企业所得税的纳税义务人
1.2 解析 B 本题考查所得来源地的确定
选项 A 不当选，销售货物所得，按照交易活动发生地确定
选项 C 不当选，特许权使用费所得按照支付、负担所得的企业或者机构、场所所在地或负担、支付所得的个人的住所地确定
选项 D 不当选，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
1.3 解析 B 本题考查非居民企业适用的企业所得税税率
选项 B 当选，在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用 10% 的税率
选项 A 不当选，与境内机构、场所没有实际联系的境外所得，无须缴纳我国的企业所得税
选项 CD 不当选，在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25% 的企业所得税税率
1.4 解析 D 本题考查企业所得税收入确认时间
选项 D 当选，企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
选项 A 不当选，股息、红利等权益性投资收益，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期确定收入的实现
选项 B 不当选，采用预收款方式销售商品的，收入确认时间为发出商品时
选项 C 不当选，接受捐赠收入的，以实际收到捐赠资产的日期确定收入的实现
1.5 解析 A 本题考查特殊销售方式下收入的确认时间
选项 B 不当选，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
选项 C 不当选，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，以收到代销清单的时间确认收入的实现
选项 D 不当选，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入
提示：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 日的当天
1.6 解析 A 本题考查特殊劳务收入确认的时间
选项 B 不当选，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入
选项 C 不当选，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入
选项 D 不当选，广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入
提示：宣传媒介收费，在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
1.7 解析 C 本题考查转让股权收入的确认时间
选项 C 当选，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
1.8 解析 B 本题考查股权转让收入的企业所得税规定
选项 B 当选，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
其中企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
故股权转让所得 = 转让收入 - 股权成本 =650-300=350（万元）
选项 A 不当选，未扣除股权成本
选项 C 不当选，误扣除 2023 年乙企业税后利润按比例分配的金额
选项 D 不当选，误扣被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按比例分配的金额
1.9 解析 A 本题考查“买一赠一”方式下各项商品销售收入的确认
选项 A 当选，企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”所占比例来分摊确认各项商品的销售收入
因此，应确认冰箱收入 =60 000÷（60 000+600×20）×60 000=50 000（元）
选项 B 不当选，误将总的销售金额按各项商品的“采购成本”所占比例来分摊各项商品的销售收入
选项 C 不当选，误将赠送的加湿器作“捐赠”处理，视同销售
选项 D 不当选，误将总的销售金额视为销售冰箱的收入，未在冰箱和加湿器之间进行分摊
提示：以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品，企业所得税法与增值税法中的规定略有差异，增值税法规定须视同销售，而企业所得税法则将总销售金额进行分摊
1.10 解析 D 本题考查租金收入增值税和企业所得税的纳税义务发生时间
选项 D 当选、选项 C 不当选，在企业所得税中，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入（2023 年 9 月至 12 月，共 4 个月租金）
即 2023 年可确认企业所得税收入 =480÷12×4=160（万元）
选项 AB 不当选，在增值税中，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以 2023 年增值税应确认的计税收入为 1 440 万元